El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del sector público no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos públicos encaminados a satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el Estado necesita ingresos para financiar estos gastos públicos y se obtienen a través de ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y de ingresos de capital.

En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal esta compuesto por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana así:

  1. Constitución Política de la República de Panamá
  2. El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo
  3. Ley del Presupuesto General del Estado
  4. Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuesto por impuestos directos e indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios componen los ingresos corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital componen el presupuesto general del Estado.

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Impuestos directos

Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen en «impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre la propiedad y el patrimonio».

  • Impuestos sobre la renta
  1. Persona Natural
  2. Persona Jurídica
  3. Planilla
  4. Dividendos
  5. Complementario
  6. Autoridad del Canal
  7. Zona Libre de Colón
  8. Transferencia de Bienes Inmuebles
  9. Ganancia por enajenación de valores
  10. Ganancia por enajenación de bienes inmuebles

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  • Impuestos sobre la propiedad y el patrimonio

1. Sobre inmuebles: En la más reciente modificación del Código Fiscal en 2010, el porcentaje aplicable a los inmuebles según el artículo 766 del Código Fiscal quedó así:

Tasa sobre el valor del terreno y la mejora construida Sobre el Excedente de Hasta la suma de
1.75% $30.000 $50.000
1.95% $50.000 $75.000
1.95% $75.000

 

Impuestos indirectos

  • Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)
  1. Importación
  2. Declaración-Ventas
  • Importación
  1. Tabaco y sus manufacturas
  2. Licors en general y timbres
  3. Instrumentos cientificos de medición y control
  4. Comestibles o animales y vegetales
  5. Grasas y aceites animales y vegetales
  6. Maquinaria Industrial y Agrícola
  7. Maquinaria de escribir y calculadoras
  8. Radios, fonógrafos y accesorios
  9. Refrigeradoras y accesorios
  10. Autos accesorios y llantas
  11. Aceite y gracas minerales
  12. Artículos de caucho
  13. Muebles de madera y metal
  14. Productos Químicos
  15. Metales en general
  16. Maderas en general
  • Producción, venta y consumo selectivo
  1. Prima de seguros
  2. Consumo de combustible y derivados de petróleo
  3. Consumo de cerveza
  4. Consumo de Licores
  5. Consumo de vinos
  6. Venta de Gaseosas
  7. Consumo varios
  8. Joyas y armas de fuego
  9. Televisión, cable, microonda, teléfono celular
  10. Juegos de suerte y azar
  • Sobre actos jurídicos
  1. Timbres Nacionales
  2. Declaración-Timbres
  • Otros impuestos indirectos
  1. Bancos y casas de cambio
  2. Licencias comerciales y profesionales

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  Incentivos Fiscales

Impuesto de inmueble: Este impuesto se encuentra regulado en el código fiscal de Panama, en ese sentido existen algunas exoneraciones a este impuesto, las cuales contempla la ley 50 de 30 de septiembre de 2004, las que pasaremos a enumerar:

1. Las mejoras cuyo permiso de construcción se expida a partir del 1 de septiembre de 2006, están exoneradas del pago de impuesto de inmueble a partir de la fecha de inscripción de las mejoras, según la siguiente tabla:

Valor de las mejoras en balboas Años de exoneración
Hasta B/.100,000.00 15
Más de B/100.000.00 hasta B/.250,000.00 10
Más de B/.250,000.00 5
b) Otras mejoras:   
Valor de las mejoras en balboas Años de exoneración
Cualquiera sea su valor 10

 las mejoras cuyos permisos de construcción se hayan expedido antes del 1 de julio de 2009, gozarán de veinte años de exoneración en el pago del impuesto de inmuebles, contados a partir de la inscripción de las mejoras o del permiso de ocupación, siempre que la inscripción de las mejoras en el Registro Público se realice antes del 31 de diciembre de 2011.

En ese sentido la Ley 50 de 2004 define el término mejoras y otras mejoras así:

Mejoras para uso residencial: Las que se construyen y destinen al uso residencial, ya sea unifamiliar, dúplex, multifamiliar, condominio o de cualquier otro tipo o modalidad, siempre que su propósito sea satisfacer necesidades de vivienda en cualquier sector del país.

Otras mejoras: Las edificaciones que se construyan y destinen al desarrollo de actividades comerciales, industriales, agroindustriales, entre otras.

Pago del Impuesto de Inmueble: Nuestro Código Fiscal contempla que el impuesto de inmueble correspondiente a cada año podrá pagarse en tres (3) cuotas, de la siguiente manera:

1.            Primera cuota:  Se debe efectuar a más tardar el 30 de abril de cada año.

2.            Segunda cuota:  Se debe efectuar a más tardar el 31 de agosto de cada año.

3.            Tercera cuota:  Se debe efectuar a más tardar el 31 de diciembre de cada año.

El Código Fiscal establece beneficios a favor de los contribuyentes de este impuesto, que lleven a cabo pagos anticipados de este impuesto, veamos en qué consisten:

1.            Todo pago que se haga dentro de los dos primeros meses del primer cuatrimestre o dentro del primer mes del segundo y tercer cuatrimestre, tendrá un beneficio de un 10% de descuento.

2.            Este beneficio se ofrecerá a los contribuyentes cuyo inmueble le sirva de residencia.

3.            En el mismo caso gozarán del referido descuento si el pago se hace dentro de los tres (3) primeros meses del año cuando el pago sea por anualidades.

*Primer cuatrimestre:                enero hasta abril

*Segundo cuatrimestre:             mayo hasta agosto

*Tercer cuatrimestre:                septiembre hasta diciembre